Відділ планування бухгалтерського обліку та звітності інформує
Відділ планування бухгалтерського обліку та звітності інформує:
Не кожна працююча особа знає, що має право на податкову соціальну пільгу.
Що це таке?
Податкова соціальна пільга (ПСП) в 2024 році - це сума, на яку працівник, як платник ПДФО, отримує право зменшити свій загальномісячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати від одного роботодавця. Можливість застосування ПСП обмежена розміром його місячного доходу.
Коли застосовується?
ПСП в 2024 році застосовується в тому випадку, коли розмір доходу працівника не перевищує суми, визначеної наступним чином: прожитковий мінімум для працездатної особи, актуальний на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 грн (абз.1 п.п.169.4.1 ст.169 ПКУ).
Граничний розмір доходу працівника, який дозволяє застосувати податкову соціальну пільгу році в Україні в 2024 році:
3 028 грн х 1,4 = 4 239,2 ≈ 4 240 грн
Фактичне право на застосування податкової соціальної пільги отримують наступні групи працівників:
- для яких встановлено неповний робочий час;
- які були прийняті чи звільнені всередині місяця і не відпрацювали повний місяць;
- які мають двох або більше дітей до 18-ти років.
Також зазначимо, що пільга застосовується лише до заробітної плати, отриманої від одного роботодавця, і не стосується інших видів доходу (стипендій, доходу від підприємницької діяльності).
Види податкової соціальної пільги в 2024 році
До заробітної плати працівників може застосовуватися один із видів податкової соціальної пільги:
- звичайна (базова) 100%;
- підвищена 150%;
- підвищена 200%.
Право на звичайну ПСП (1 514 грн) мають всі працівники, розмір доходів яких не перевищує 4 240 гривень.
Працівники, які мають двох чи більше дітей, здобувають право на підвищені соціальні пільги 150% та 200%.
Податкова соціальна пільга 2024 для працівників з дітьми
Один із батьків, який утримує 2-х та більше дітей до 18 років, має право на підвищену ПСП, якщо його граничний дохід не перевищує суми, яка обчислюється наступним чином:
4 240 грн (граничний дохід в 2024 році для застосування ПСП) х Кількість дітей
За наявності двох та більше дітей до 18 років, граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги в 2024 році становить:
Кількість дітей |
Обчислення |
Граничний розмір доходу для застосування ПСП |
2 |
4 240 грн х 2 дітей |
8 480 |
3 |
4 240 грн х 3 дітей |
12 720 |
4 |
4 240 грн х 4 дітей |
16 960 |
5 |
4 240 грн х 5 дітей |
21 200 |
Податкова соціальна пільга 100%:
У 2024 році становить 1 514 грн та надається платнику податків, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, у розрахунку на кожну дитину (пп.169.1.2 ПКУ):
1 514 х 2 дітей = 3 028 грн.
1 514 х 3 дітей = 4 542 грн.
1 514 х 4 дітей = 6 056 грн.
1 514 х 5 дітей = 7 570 грн.
Податкова соціальна пільга 150%:
У 2024 році ПСП 150% обчислюється наступним чином:
базова ПСП 1 514 грн х 1,5 = 2 271 грн
Така підвищена ПСП надається наступним категоріям працівників:
- одинокій матері (батьку), вдові (вдівцю) або опікуну чи піклувальнику в розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;
- особі, яка утримує дитину з інвалідністю в розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;
- особі, яка постраждала внаслідок аварії на ЧАЕС (1 та 2 категорії);
- особі, яка є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом;
- особі з інвалідністю I або II групи, у тому числі з дитинства;
- особі, якій призначена довічна стипендія у звязку з переслідуваннями за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;
- учаснику бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни
Податкова соціальна пільга 200%:
У 2024 році ПСП 150% обчислюється наступним чином:
базова ПСП 1 514 грн х 2 = 3 028 грн
Підвищена ПСП 200% на практиці майже не застосовується, але все ж перелічимо категорії громадян, які мають на неї право:
- Героям України;
- особам, які нагороджені чотирма і більше медалями "За відвагу";
- учасникам бойових дій під час Другої світової війни;
- особам, які у період Другої світової війни працювали в тилу;
- особам із інвалідністю I і II групи, які брали участь у бойових діях на території інших країн у період після Другої світової війни (але, зауважте, учасників АТО вона не стосується. Податкова соціальна пільга учасникам АТО в 2024 році надається на загальних підставах, тобто 1 514 грн);
- колишнім в'язням концтаборів, гетто та місць примусового утримання під час Другої світової війни;
- особам, які визнані репресованими чи реабілітованими.
Право на застосування підвищеної ПСП працівник отримує після подання заяви та документів, що підтверджують підставу на отримання пільги.
Пільги по ПДФО в 2024 році у вигляді таблиці
Вид ПСП |
2024 рік |
Звичайна 100% |
1 514 грн |
Підвищена 150% |
2 271 грн |
Підвищена 200% |
3 028 грн |
Граничний дохід для права на пільгу |
4 240 грн |
Звичайна пільга на 2-х і більше дітей 100% |
1 514 грн х кількість дітей |
Підвищена пільга на 2-х і більше дітей 150% |
2 271 грн х кількість дітей |
Граничний дохід для права на пільгу на двох і більше дітей |
4 240 грн х кількість дітей |